Штрафи за порушення податкового законодавства в 2025 році. Поради та роз’яснення від адвоката

Новини компаній

Порушення податкового законодавства в Україні може мати серйозні фінансові та правові наслідки для фізичних осіб-підприємців (ФОП) та інших суб’єктів господарювання. Адвокати Юридичного центру “Закон та Фінанси” в цій статті детально проаналізували основні види порушень, розміри штрафів, винятки, судову практику та додаткові обґрунтування, які пояснюють причини застосування санкцій і способи їх уникнення.

Відсутність безготівкового розрахунку (POS-терміналу)

Штраф: від 1 700 до 17 000 грн, плюс 8 500 грн від Держпродспоживслужби.

Обґрунтування: Відповідно до Закону України «Про платіжні послуги», безготівкові розрахунки через POS-термінали є обов’язковими для більшості торговельних точок, щоб забезпечити зручність для споживачів і прозорість транзакцій. Відсутність терміналу ускладнює відстеження доходів, що може сприяти ухиленню від оподаткування. Держпродспоживслужба накладає додатковий штраф через порушення прав споживачів, які мають право на безготівкову оплату.

Винятки до 1 січня 2026 року:

ФОП 1-ї групи на єдиному податку, які мають низький оборот і спрощені вимоги до звітності.
Торгівля через автомати, де встановлення терміналу технічно ускладнене.
Виїзна/виносна торгівля, що має тимчасовий характер.
Реалізація власноруч вирощеної продукції, що вважається дрібним сільськогосподарським бізнесом.
Підприємці на територіях бойових дій або тимчасово окупованих, де інфраструктура для безготівкових розрахунків може бути недоступною (перелік територій затверджує Міністерство з питань реінтеграції).

Судова практика: Суди можуть зменшувати штрафи, якщо підприємець доведе технічну неможливість встановлення терміналу або тимчасові труднощі, наприклад, через воєнний стан.

Рекомендація: Встановлення POS-терміналу або використання мобільних платіжних сервісів (наприклад, LiqPay, WayForPay) допоможе уникнути штрафів і підвищить довіру клієнтів.

Ігнорування запиту податкової

Штраф:8 000 грн (еквівалент 1 мінімальної зарплати на 1 січня).

Обґрунтування: Податкові органи мають право вимагати документи чи інформацію для перевірки правильності нарахування податків (ст. 73 Податкового кодексу України). Ігнорування таких запитів розглядається як перешкоджання діяльності податкової служби, що може свідчити про приховування доходів або інші порушення. Штраф покликаний стимулювати співпрацю з контролюючими органами.

Судова практика: У справах, де ФОП доводить, що запит не був отриманий (наприклад, через помилку в адресі чи проблеми з поштовим зв’язком), суди можуть скасовувати штрафи.

Рекомендація: Ведіть облік вхідної кореспонденції та перевіряйте електронний кабінет платника податків, щоб не пропустити запити. У разі отримання запиту проконсультуйтеся з юристом перед наданням документів.

Порушення у сфері працевлаштування

Штраф: від 8 500 до 34 000 грн за недотримання правил оформлення працівників.

Обґрунтування: Законодавство (Кодекс законів про працю України, ст. 265) вимагає офіційного оформлення трудових відносин, щоб забезпечити соціальні гарантії працівникам (пенсійний стаж, відпустки, страхові виплати). Неоформлення працівників дозволяє роботодавцям економити на податках і соціальних внесках, що підриває державний бюджет і права працівників.

Судова практика: Для ФОПів на спрощеній системі (1–3 групи) за перше порушення може застосовуватися попередження, а не штраф, що відображено в практиці адміністративних судів. На загальній системі штрафи застосовуються суворіше через більший масштаб бізнесу.

Рекомендація: Укладайте трудові договори навіть для тимчасових працівників і своєчасно подавайте повідомлення до податкової про прийняття на роботу.

Ведення господарської діяльності без реєстрації ФОП

Штраф: від 17 000 до 85 000 грн.

Обґрунтування: Здійснення систематичної господарської діяльності без реєстрації порушує вимоги Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань». Це дозволяє уникати сплати податків і ведення звітності, створюючи нечесну конкуренцію. Постанова Пленуму ВСУ від 25.04.2003 № 3 визначає систематичність як три або більше операцій протягом року.

Судова практика: Суди скасовують штрафи, якщо контролюючі органи не надають доказів трьох операцій (наприклад, акти купівлі-продажу, банківські транзакції). Наприклад, разові продажі на маркетплейсах можуть не вважатися систематичними.

Рекомендація: Якщо плануєте регулярну діяльність, зареєструйте ФОП через «Дію» або зверніться до ЦНАП. Це спростить звітність і захистить від штрафів.

Використання неоформленої найманої праці

Штраф: від 80 000 до 240 000 грн за кожного неоформленого працівника, з підвищенням при повторному порушенні.

Обґрунтування: Неоформлення працівників є грубим порушенням трудового законодавства, оскільки позбавляє їх соціального захисту та сприяє ухиленню від сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) і податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Високі штрафи покликані змусити роботодавців легалізувати трудові відносини.

Судова практика: У справі №620/2190/22 суд скасував штраф через порушення Держпраці порядку інспекційного відвідування та відсутність доказів використання неоформленої праці. Суди часто підтримують роботодавців, якщо:

Інспектори не дотрималися Порядку №823.
Неправильно кваліфіковано цивільно-правові договори як трудові.
Відсутні докази фактичної роботи неоформлених осіб.

Рекомендація: Уникайте використання усних домовленостей з працівниками. Укладайте трудові або цивільно-правові договори, чітко визначаючи обов’язки та винагороду.

Відмова в допуску інспектора праці до перевірки

Штраф:128 000 грн.

Обґрунтування: Відмова у допуску інспектора праці (відповідно до Порядку №823) розглядається як перешкоджання перевірці, що може приховувати серйозні порушення, наприклад, неоформлених працівників. Законодавство вимагає надання доступу до документів, приміщень і пояснень.

Судова практика: У ряді справ (наприклад, щодо штрафу в 417 300 грн) суди скасовували санкції через:

Відсутність доказів повідомлення ФОПа про перевірку.
Неправильне визначення адреси інспектування (наприклад, перевірка кіоску, який не належить ФОПу).
Недостатність дій інспектора для повідомлення ФОПа (телефонограми, поштові відправлення).

Суд наголошує, що факт надсилання вимоги не є доказом її отримання, а інспектор повинен довести обізнаність ФОПа.

Рекомендація: Заведіть журнал перевірок і вимагайте від інспекторів пред’явлення службового посвідчення та направлення на перевірку. Якщо є сумніви в законності перевірки, зверніться до юриста.

Використання фіскальних чеків застарілої форми

Штраф:100% від суми в чеку (для чеків після 1 березня 2025 року).

Обґрунтування: Фіскальні чеки є інструментом контролю за обігом готівки та безготівкових платежів (Закон України «Про застосування РРО»). Зміни в форматі чеків, запроваджені після 1 березня 2025 року, спрямовані на уніфікацію звітності та підвищення прозорості. Порушення формату ускладнює перевірку транзакцій податківцями. Виняток: неточності в назві товару не вважаються порушенням (п. 3 розд. І Положення №13).

Судова практика: Суди можуть зменшувати штрафи, якщо порушення було технічним (наприклад, через несвоєчасне оновлення програмного забезпечення).

Рекомендація: Оновіть програмне забезпечення РРО/ПРРО до 1 березня 2025 року та перевірте відповідність чеків новим вимогам.

Відсутність реєстратора розрахункових операцій (РРО)

Штраф:100% вартості товарів при першому порушенні, 150% при повторному.

Обґрунтування: РРО забезпечує фіксацію всіх розрахункових операцій, що дозволяє державі контролювати сплату податків. Відсутність РРО або невидача чеків розглядається як спроба приховати доходи.

Винятки:

ФОПи 1-ї групи.
Оплата на IBAN.
Післяплата через «Укрпошту» (але не «Нову пошту»).
Дистанційні послуги з оплатою онлайн.
Платники єдиного податку в селах (за умови ведення книги обліку).

Судова практика: Суди можуть скасовувати штрафи, якщо підприємець доведе, що операція підпадає під винятки або була разовою.

Рекомендація: Використовуйте програмний РРО (ПРРО) для зручності. Надсилайте електронні чеки клієнтам і вкладайте паперові чеки в посилки при доставці.

Висновки

Порушення податкового законодавства може призвести до значних фінансових втрат, але ретельне дотримання вимог і співпраця з контролюючими органами допоможуть їх уникнути. Судова практика показує, що штрафи часто скасовуються через процедурні порушення з боку інспекторів або недостатність доказів. ФОПам варто: